Понятие «Бухгалтерская экспертиза»
Бухгалтерская экспертиза или судебно-бухгалтерская экспертиза (экспертиза бухгалтерского баланса, экспертиза бухгалтерской документации) – это один из видов экономических экспертиз, при производстве которой разрешаются вопросы финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, бухгалтерская отчетность и бухгалтерские операции предприятия, их обоснованность, достоверность и соответствие, вопросы учётной политики компании, и многие другие вопросы, требующие специальных познаний в области бухгалтерии, аудита, экономики и финансов.
Судебная бухгалтерская экспертиза нашла широкое применение при рассмотрении экономических сопров в арбитражных судах, в гражданском и уголовном судопроизводстве, а также при ведении уголовных дел на стадии предварительного расследования. Бухгалтерская экспертиза довольно часто используется при разрешении гражданско-правовых споров на стадии досудебного урегулирования - независимая бухгалтерская экспертиза.
Проведение бухгалтерской экспертизы, также как проведение иных видов экономических экспертиз, является одним из основных экспертных направлений деятельности нашего Центра.
Судебно-бухгалтерская экспертиза, также как и другие экономические экспертизы, может быть: однородной (единоличная, первичная), дополнительной, повторной, комиссионной и комплексной.
Объекты бухгалтерской экспертизы
- бухгалтерский баланс и приложения к нему
- отчёты о движении капитала, отчёты о прибыли и убытках
- товарные накладные, акты сдачи-приемки, акты приема-передачи, акты выполненных работ, расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, платежные поручения, авансовые отчеты, бухгалтерские справки, квитанции, чеки, и др.
- счета, счета-фактуры
- документы учета, например, документы учета основных средств, документы учета торговых операций, документы учета денежных расчетов, материалы инвентаризации и др.
- кассовые книги, бухгалтерские регистры
- договоры, соглашения и дополнения к ним
- распоряжения и приказы руководителя компании, приказы начальников структурных подразделений организации и др.
- иные финансовые документы предприятия содержащие экономические показатели и бухгалтерскую отчётность, необходимые эксперту для ответов на вопросы бухгалтерской экспертизы
- материалы дел (гражданские, уголовные)
- ранее проведенные бухгалтерские экспертизы
Задачи и цели бухгалтерской экспертизы
- анализ бухгалтерских операций предприятия
- установление искажений в бухгалтерских операциях
- выявление нарушений при выполнении бухгалтерских операций
- определение обоснованности проведенных бухгалтерских операций
- анализ бухгалтерского баланса предприятия или компании
- выявление признаков искажения бухгалтерской отчетности или баланса
- установление способов изменений бухгалтерской отчетности или баланса
- выявление заведомо ложных изменений в бухгалтерской отчетности предприятия
- определение влияния искажений бухгалтерской отчетности на деятельность предприятия
- установление правильности ведения бухгалтерской отчетности действующим нормам права
- определение соответствия бухгалтерских показателей действительным финансовым данным предприятия
- восстановление бухгалтерской отчетности за предыдущие периоды времени
- анализ финансово-экономической деятельности компании или предприятия (финансовые затраты, баланс, убыль, задолженность и др.)
- установление мошеннических операций при ведении бухгалтерского учета
- анализ объективности и научной обоснованности ранее проведенных бухгалтерских экспертиз
- рецензирование бухгалтерских экспертиз
В каких случаях необходимо назначение бухгалтерской экспертизы
Учитывая развитие экономических связей и товарно-денежных отношений между хозяйствующими субъектами, бухгалтерская экспертиза, также, как и иные виды экономических экспертиз, в последнее время, получила довольно широкое распространение. Бухгалтерская экспертиза довольно часто применяется в досудебном порядке, при предъявлении претензионных требований между компаниями. Судебно-бухгалтерская экспертиза может быть назначена следователем на этапе предварительного расследования, либо судом на этапе судебного следствия. Назначение и проведение судебной бухгалтерской экспертизы осуществляется в соответствии с действующим процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, как следователем, так и судом, может быть назначена однородная бухгалтерская экспертиза, комиссионная либо комплексная бухгалтерская экспертиза. При неясности и неполноте ответов ранее проведенной экспертизы, либо при сомнении в объективности и правильности ответов, судом или следователем может быть назначена дополнительная, либо повторная бухгалтерская экспертиза. Назначение бухгалтерской экспертизы необходимо в случаях сомнения в правильности ведения и отражения бухгалтерских операций на предприятии. При рассмотрении гражданских дел в судах общей юрисдикции, бухгалтерская экспертиза, чаще всего назначается при возникновении гражданских споров между компаниями и физическими лицами. В уголовном процессе, бухгалтерская экспертиза для суда проводится с целью выявления мошеннических операций хозяйствующих субъектов, при заведомо ложном искажении данных бухгалтерской отчётности и баланса. Широкое применение бухгалтерская экспертиза получила при рассмотрении дел арбитражными судами РФ, т.е. при экономических спорах между двумя юридическими лицами.
Ходатайство о назначении бухгалтерской экспертизы
Ходатайствуя в суде или на предварительном расследовании для проведения и назначения судебной бухгалтерской экспертизы, в обязательном порядке укажите: процессуальные основания назначения экспертизы с ссылками на конкретные статьи УПК или ГПК РФ, краткие обстоятельства дела, вопросы для эксперта бухгалтерской экспертизы и экспертное учреждение. Ходатайствуя в суде о проведении судебно-бухгалтерской экспертизы в нашем Центре, Вы можете рассчитывать высокое качество выполненных экспертиз, научную обоснованность и объективность экспертных заключений.
Обратите внимание! Перед ходатайством о проведении и назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, обратитесь к нам в центральный офис за Информационным письмом, где мы укажем сроки исполнения и цену бухгалтерской экспертизы для суда.
Понятие «Налоговая экспертиза»
Налоговая экспертиза или финансово-налоговая экспертиза относится к одному из видов экономических экспертиз, при производстве которой разрешаются вопросы налогообложения, своевременности и правильности уплаты налоговых сборов и страховых взносов, обоснованности и правильности налоговых вычетов, законности и обоснованности налоговых проверок, правильности применения определенных видов налогов и сборов в зависимости от различных видов предпринимательской деятельности, а также, иные вопросы, требующие специальных познаний в области налогообложения, налоговой отчетности предприятия и налоговой политики.
Судебная налоговая экспертиза, как и другие виды судебных экспертиз, может быть: однородной (единоличная, первичная), дополнительной, повторной, комиссионной и комплексной.
Проведение налоговой экспертизы, также, как и проведение иных финансово-экономических и бухгалтерских экспертиз, является одним из основных экспертных направлений деятельности нашего Центра.
Из всех налоговых экспертиз, значительную часть составляют налоговые экспертизы по налоговым вычетам юридических лиц, например, вычет по налогу на прибыль, вычет по НДС (экспертиза НДС, экспертиза налоговых вычетов).
Особенность назначения судебной налоговой экспертизы
Судебно-налоговая экспертиза, также, как и иные судебные экспертизы, может быть назначена по определению суда на этапе судебного следствия, либо на основании постановления следователя на этапе предварительного следствия. Но при этом следует обратить внимание на то, что налоговая экспертиза может быть назначена в досудебном порядке, в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку – экспертиза налоговой проверки.
Объекты налоговой экспертизы
- акты налоговой проверки
- налоговые декларации организации (по УСН, НДФЛ, на землю и другие)
- документы об авансовых платежах
- документы налоговой отчетности организации
- регистры бухгалтерского учета
- бухгалтерская отчетность
- документы бухгалтерского баланса предприятия
- первичные бухгалтерские документы: товарные накладные, акты сдачи-приемки, акты приема-передачи, акты выполненных работ, расчетно-платежные ведомости, кассовые ордера (приходные, расходные), авансовые отчеты, бухгалтерские справки, квитанции, чеки, счета, счета-фактуры и др.
- договоры, контракты, соглашения, приложения и дополнения к ним
- распорядительные документы руководства организации (указы, приказы, решения)
- иные финансовые и налоговые документы предприятия, содержащие бухгалтерскую и налоговую отчетность, необходимые эксперту для ответов на вопросы налоговой экспертизы
- заключения ранее проведенных налоговых экспертиз
- материалы уголовных или гражданских дел, материалы проверки
Задачи и цели налоговой экспертизы
- анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений федеральных налогов
- анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений региональных налогов
- анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений местных налогов
- определение обоснованности специального налогового режима, в зависимости от вида предпринимательской деятельности
- определение особенностей налоговой базы
- определение обоснованности налоговых льгот
- определение суммы налогового вычета
- анализ правильности и своевременности уплаты страховых взносов
- определение величины недоимок, пеней и штрафов
- обоснованность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)
- установление факта неверного исчисления налогов
- установление способов и механизмов «ухода» от налогов
- выявление мошеннических операций при уплате налогов
- выявление нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
- иные вопросы, касаемые преступлений в сфере экономики, налогов и налогообложения в Российской Федерации
- анализ объективности, научной и правовой обоснованности ранее проведенных налоговых экспертиз
- рецензирование налоговых экспертиз
В каких случаях необходимо назначение налоговой экспертизы
Налоговая экспертиза из всего класса экономических экспертиз, относится к довольно редким экспертизам. Налоговая экспертиза может быть проведена, как на досудебном этапе (независимая налоговая экспертиза), так и при рассмотрении дел в суде, либо на этапе предварительного следствия по уголовным делам (судебная налоговая экспертиза). Чаще всего данный вид экспертиз проводится налоговыми органами (ФНС) на этапе налоговой проверки – экспертиза налоговой проверки (в соответствии со ст. 95 НК РФ). Внесудебная или досудебная независимая налоговая экспертиза, в большинстве случаев проводится по запросу адвоката, при несогласии с результатами налоговой проверки или ранее проведенной экспертизы либо с целью доказывания своей позиции в судебном процессе. В гражданском судопроизводстве, а также, при рассмотрении дела в арбитражном процессе, налоговая экспертиза для суда, применяется в основном при несогласии налогового агента с результатами проведенной налоговой проверки (при отсутствии состава преступления, предусматривающего уголовную ответственность). По уголовным делам, налоговая экспертиза широко применяется при уклонении от уплаты налогов, сборов и страховых взносов (статья 199 УК РФ), при неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), при сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2), а также, при совершении преступлений предусмотренных ст.ст. 199.3 и 199.4 УК РФ. Кроме того, как указывалось выше, в большинстве случаев, налоговая экспертиза как по гражданским, так и по уголовным делам, проводится по налоговым вычетам в отношении физических либо юридических лиц.
Ходатайство о назначении и проведении налоговой экспертизы
Судебная налоговая экспертиза назначается и проводится в соответствии с действующими нормами процессуального права. В ходатайтсве о назначении налоговой экспертизы следует указать краткие обстоятельства дела, вопросы для разрешения налоговой экспертизы, приобщить материалы по которым будет проводиться экспертиза, а также указать экспертное учреждение в котором прредполагается проведение экспертизы. Ходатайствуя в суде о назначении и проведении судебно-налоговой экспертизы в нашем Центре, Вы можете рассчитывать на высокое качество выполненной работы, объективность и полноту экспертных исследований, независимость и беспристрастность наших экспертов.
Обратите внимание! Перед ходатайством о проведении и назначении судебно-налоговой экспертизы, обратитесь к нам в центральный офис за Информационным письмом, где мы укажем сроки исполнения и цену налоговой экспертизы для суда.
Понятие «Экспертиза банкротства (преднамеренное, фиктивное банкротство)»
Экспертиза банкротства либо экспертиза преднамеренного банкротства или экспертиза фиктивного банкротства относится к одному из видов экономических экспертиз, при проведении которой разрешаются вопросы банкротства физического лица, юридического лица или индивидуального предпринимателя, их несостоятельности, выявляются признаки преднамеренного банкротства предприятия, вопросы экономических преступлений связанных с фиктивным банкротством и несостоятельностью юридических лиц, а также, иные вопросы, требующие специальных познаний в области процедуры банкротства и финансово-экономических экспертиз.
В зависимости от количества и состава привлекаемых экспертов, объёма экспертных исследований, последовательности и очередности производства, следует различать следующие виды финансовой экспертизы банкротства: однородная (единоличная, первичная), дополнительная, повторная, комплексная и комиссионная экспертизы фиктивного банкротства.
Судебная экспертиза банкротства проводится при рассмотрении дел в судах общей юрисдикции по гражданским, административным и уголовным делам, на стадии предварительного следствия, а также при рассмотрении дел в арбитражных судах РФ. Независимая экспертиза банкротства чаще всего встречается на этапах досудебного урегулирования гражданско-правовых споров.
Проведение экспертизы банкротства является одним из основных экспертных направлений деятельности нашего Центра.
Следует различать:
- банкротство физических лиц
- банкротство юридических лиц
В настоящее время процедура банкротства физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». При этом существует плановое банкротство, преднамеренное банкротство и фиктивное банкротство. Согласно Российскому законодательству только преднамеренное и фиктивное банкротство являются преступлениями, ответственность за которые предусмотрена в соответствии с нормами административного права (ст. 14.12 КоАП РФ и ст. 14.13 КоАП РФ) либо уголовного права (ст. 196 УК РФ – Преднамеренное банкротство, ст. 197 УК РФ – Фиктивное банкротство).
Правовые основы проведения экспертизы банкротства
Проведение экспертизы преднамеренного банкротства и проведение экспертизы фиктивного банкротства, собственно как и проведение процедуры планового банкротства, регулируется Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2004 года № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства». Помимо вышеуказанного Постановления правительства, при проведении судебно-экономической экспертизы банкротства, также, как и проведении иных судебных экспертиз, применяются нормы гражданского, административного и уголовного права, а также, Федеральный закон от 31.05.2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».
Объекты экспертизы банкротства
- банковские вклады и счета должника (организация, ИП, физическое лицо)
- документы на имущественные права должника
- перечень имущества должника
- список аффилированных организаций должника
- бухгалтерский баланс предприятия
- бухгалтерские счета компании
- налоговая отчетность должника
- документы дебиторской задолженности
- список дебиторов
- документы кредиторской задолженности
- отчеты об оценке имущества должника, аудиторские заключения
- кредитные договоры и договоры займа должника
- учредительные документы организации должника
- распорядительные документы руководящего органа компании (приказы, указы, распоряжения)
- материалы гражданских, административных или уголовных дел в отношении должника
- иные финансовые документы и документы на право собственности юридического или физического лица, необходимые эксперту для ответов на вопросы экспертизы банкротства
Задачи и цели экспертизы банкротства
- выявление признаков преднамеренного банкротства
- выявление признаков фиктивного банкротства
- анализ финансово-экономических показателей предприятия, предшествующих банкротству
- анализ финансовых сделок должника
- выявление сделок, несоответствующих рыночным условиям
- выявление несоответствия сделок и действий (бездействия) органов управления должника законодательству Российской Федерации
- установление финансовых действий, повлекших банкротство предприятия
- установление несостоятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя
- установление платежеспособности должника
- определение величины ущерба, в результате банкротства организации
- выявление сокрытого имущества должника
- анализ бухгалтерской документации должника
- анализ учредительных документов должника
- выявление аффилированности предприятий должника
- определение правильности проведения процедуры банкротства
- выявление неправильных действий арбитражного управляющего
- установление мошеннических операций при проведении процедуры фиктивного или преднамеренного банкротства
- анализ полноты, правильности, научной обоснованности и объективности ранее проведенных экспертиз ложного банкротства и несостоятельности юридических или физических лиц
- рецензирование экспертиз преднамеренного банкротства
- рецензирование экспертиз фиктивного банкротства
В каких случаях необходимо назначение экспертизы банкротства:
В настоящее время судебная экспертиза банкротства относится к новым и очень редким видам финансово-экономических экспертиз. Из небольшого количества экспертиз банкротства, назначаемых судами, большая часть — это экспертизы, проводимые при рассмотрении гражданских дел в арбитражных судах Российской Федерации. При рассмотрении административных дел, судебная экспертиза банкротстсва проводится по ст. 14.12 КоАП РФ и ст. 14.13. КоАП РФ. В уголовном судопроизводстве, как на стадии предварительного следствия, так и входе рассмотрения дела в суде, экспертиза признаков банкротства широко используется при рассмотрении дел по следующим преступлениям: неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 Уголовного кодекса РФ), преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ), фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ). В последнее время, довольно часто применяется экспертиза банкротства физических лиц.
Ходатайство о назначении экспертизы банкротства
В зависимости от вида судопроизводства (гражданское, административное, уголовное) ходатайство о назначении и проведении судебной экспертизы банкротстсва составяляется и заявляется в суде в соответствии с нормами процессуального права (ГПК РФ, АПК РФ, КоАП РФ, УПК РФ). В ходатайстве указываются процессуальные основания для назначения судебной экспертизы, вопросы для эксперта и одно или несколько экспертных учреждений. Ходатайствуя в суде о назначении и проведении судебной финансово-экономической экспертизы банкротства в нашем Центре, Вы можете рассчитывать на высокий профессионализм наших экспертов, полноценное и объективное исследование материалов судебной экспертизы, и соответственно, на высокое качество проведенной экспертизы.
Обратите внимание! Перед ходатайством о проведении и назначении судебной экспертизы банкротства, обратитесь к нам в центральный офис за Информационным письмом, где мы укажем сроки исполнения и цену экспертизы банкротства для суда.
Понятие "Криминалистические экспертизы"
Криминалистические экспертизы представляют собой комплекс из нескольких видов судебных экспертиз проводимых экспертами-криминалистами с целью обнаружения, выявления и закрепления доказательств при рассмотрении уголовных, административных и гражданских дел.
К классическим криминалистическим экспертизам относятся следующие 7 видов:
- дактилоскопическая экспертиза
- экспертиза холодного оружия
- баллистическая экспертиза
- трасологическая экспертиза
- портретная экспертиза
- почерковедческая экспертиза
- технико-криминалистическая экспертиза документов
Кроме того, к криминалистическим экспертизам довольно часто относят: взрывотехническую экспертизу, фоноскопическую экспертизу, аудио- и видеотехническую экспертизу, экспертизу материалов, вещей и изделий.
Также как и другие виды судебных и независимых экспертиз, криминалистическая экспертиза может быть: однородной, комиссионной, комплексной, дополнительной и повторной.
Проведение криминалистических экспертиз относится к одному из основных экспертных направлений нашего Центра, что в общем-то и видно из названия Организации.
Судебная криминалистическая экспертиза может быть проведена как на этапе доследственной проверки (материалы проверки), так и на этапе предварительного расследования (органами дознания или следствия), и непосредственно в ходе судебного следствия. В последнее время, независимая криминалистическая экспертиза, также довольно широко применяется в досудебном или внесудебном порядке.
Наш Центр проводит все виды криминалистических экспертиз!
Объекты криминалистических экспертиз
Объекты криминалистической экспертизы зависят от вида экспертизы. При дактилоскопической экспертизе, объектами являются любые предметы, на которых находятся отпечатки пальцев рук и ладоней человека. При экспертизе холодного оружия, объектами являются различные острые (ножи, кинжалы, мечи, топоры и т.д.) и тупые предметы (кастеты, дубинки, нунчаки, булавы и т.д.). Баллистическая экспертиза исследует объекты, к которым относятся любое огнестрельное оружие (военное, спортивное, гражданское) и их боеприпасы. Трасологическая экспертиза изучает следообразующие и следовоспринимающие предметы и следовые контакты. При проведении портретной экспертизы, объектами являются различные фотографические изображения головы и лица человека, видеозаписи с изображением человека. Почерковедческая и технико-криминалистическая экспертиза документов исследуют материалы и реквизиты документов, подписи, оттиски печатей и штампов, рукописный и печатный текст.
Помимо вышеуказанных, объектами криминалистической экспертизы могут быть: материалы доследственной проверки, материалы дел, различные документы, ранее проведенные экспертизы.
Цели и задачи криминалистических экспертиз
Цели и задачи криминалистических экспертиз, также как и объекты, зависят от вида экспертиз. При проведении дактилоскопической экспертизы идентифицируется конкретный человек. При проведении экспертизы холодного оружия и баллистической экспертизе, определяется орудие преступления, его характеристики, возможность получения телесных повреждений конкретным орудием или предметом. В ходе проведения трасологической экспертизы идентифицируются предметы и следы преступления (например, следы обуви человека или протекторы транспортного средства). Портретная экспертиза идентифицирует человека по фото и видеоизображениям. При проведении почерковедческой экспертизы и технической экспертизы документов, определяется авторство подписи и рукописного текста человека, устанавливается изменение реквизитов и содержания документов и их фальсификация.
Кроме того, при производстве криминалистических экспертиз возможно определение полноты, объективности и научной обоснованности ранее проведенных криминалистических экспертиз и их рецензирование.
Назначение криминалистических экспертиз
Проведение и назначение криминалистической экспертизы, также как и назначение иных судебных экспертиз регулируется нормами процессуального права. В ходатайстве о назначении криминалистической экспертизы необходимо указывать вид экспертизы, обстоятельства дела, вопросы криминалистической экспертизы и экспертное учреждение.
